（三）开曼基金FATCA/CRS合规



《海外账户税收遵从法案》（即“FATCA”）由美国国会于2010年3月通过，经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》（即“AEOI”），共同申报准则为AEOI中的资讯标准。



2014年7月，开曼与美国达成关于适用FATCA的间协议，开曼私募基金被认为属于“金融机构（financial institution）”下的“投资实体（investment entity）”范畴，CRS是以FATCA为蓝本，因此两者总体的合规要求相似。私募基金FATCA/CRS项下合规义务主要包括以下：



（1）IRS和TIA注册要求



开曼私募基金需要向美国国税局（Internal Revenue Service of the United States，下称“IRS”）注册以获得中介识别号码（global intermediary identification number，下称“GIIN”），私募基金在进行IRS注册时将一位负责人，由其负责处理开曼基金的IRS注册和开曼基金在FATCA项下的合规事项。开曼基金需要向TIA注册。



（2）其他FATCA/CRS项下合规义务



除上述注册程序外，开曼基金应当建立并维护一套FATCA/CRS合规制度并实际遵守和履行；私募基金也应当对其投资者进行尽职调查，通常通过由投资者填写相关声明表格等方式实现。



实践中，私募基金通常为了避免触发FATCA/CRS可能导致美国的居民纳税义务，一般不会接纳属于美国居民或适用美国居民纳税义务的投资者。



（四）个人数据保护



开曼群岛于2019年9月30日通过《开曼数据保护法》（下称“DPL”）正式生效；DPL适用于设立在开曼境内或在开曼境内处理个人数据的相关实体，包括开曼私募基金。



DPL主要保护的是数据控制者或数据处理者所处理的个人数据，私募基金在募集及运营过程当中，通过反洗钱核查等渠道获取投资者数据，例如投资者姓名、出生日期、住址、联系方式、职业以及资金信息等均属于受DPL保护的范畴。私募基金应当根据其所需处理的相关个人数据，按照DPL的规定进行处理、记录等活动。



六、结语



综上，自2020年以来，开曼群岛的私募基金已逐步建立监管体系，合规要求也逐步和完善，从管理人和私募基金的角度而言，在一定程度上增加了开曼私募基金的合规负担，但是，CIMA对私募基金的监管相比起其他法域（尤其是在岸法域）对其法域内基金的监管而言仍属宽松，我们相信未来开曼群岛仍然为私募基金主要选择和营运法域。

根据中基协规定，私募股权基金/私募配置基金在备案后进行扩募（指新增投资者或增加既存投资者的认缴出资）存在一定限制，具体为：

（1）契约型基金备案后无法扩募；

（2）合伙、公司型基金备案后扩募受到以下条件限制：

增加的认缴出资额不得超过备案时认缴出资额的3倍：

基金由托管人托管；

基金处在合同约定的投资期内；

基金进行组合投资，投资于单一标的的资金不超过基金认缴出资总额的50%；

经全体投资者一致同意或经全体投资者认可的决策机制决策通过。

因此，建议管理人：

须在备案前合理设置该类基金的规模、基金期限：

若备案后续扩募的，该基金形式仅能为合伙、公司型基金，且该基金不能投资于单一项目（须进行组合投资）；

由于该扩募行为需要取得全体投资人同意，管理人可提前在基金合同中约定，在备案后符合相关条件下，管理人可自主决定扩募规模。

（一）基金产品备案注意事项





私募基金发行、私募基金公司设立以及私募基金管理人登记备案的流程如下：

私募基金发行流程：
确定基金策略和目标：明确基金的投资方向、策略和目标。
设计基金产品：根据策略和目标，设计基金产品，包括基金合同、招募说明书等。
募集资金：向投资者宣传并募集资金，投资者需符合相关资格要求。
成立基金：募集资金达到法定要求后，正式成立基金。
1. 业务范围：私募基金产品保壳
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